Текущий налог на прибыль как рассчитать. Рассчитываем текущий налог на прибыль. Не подлежат налогообложению

Любая компания в качестве важнейшей цели имеет получение максимальной прибыли. Но в конечном итоге, независимо от величины полученного дохода, она обязана осуществить своевременную . Конечно, не каждый сможет сразу выполнить расчет на текущий налог на прибыль, формула хоть и создана из простых значений, но правильно подобрать цифры не всегда бывает легко.

Оплата налога каждой компанией осуществляется в заранее предоставленные конкретные периоды. Срок периода у каждой компании может быть свой. Для одних подходящим отчетным периодом является месяц, для других — квартал. Но есть и такие компании, для которых отчетный период составляет год.

Для расчета конкретной суммы налога следует определить разницу, получаемую от валового дохода и издержек обращения. Размер налога напрямую зависит от того, является ли юридическое или физическое лицо гражданином страны. Для жителей страны размер налога составляет 20%.

Для иностранных граждан ставка применяется несколько завышенная. То есть помимо стандартных 20% следует еще доплатить 10% транспортной ставки. Этот вид ставки оплачивается всеми нерезидентами. Таким образом, получается, что величина зависит от того, кто является юридическим лицом компании, а также от суммы прибыли, полученной вследствие реализации продукции. Стоит учесть, что налог начисляется лишь на чистую прибыль без расходов.

Налоговая база

Стоит знать и о нескольких нюансах, связанных не только с прибылью, но и убытком. Если, несмотря на осуществленные компанией расходы, желаемой прибыли не получилось, то база по налогу также будет равняться нулю. Расчет показателей происходит в нарастающем темпе. Расчет начинается с начала нового года.

При наличии у юрлица старого убытка, тянущегося по документам несколько лет, он также попадает под уменьшение налоговой базы. Не всегда компании из-за определенных видов деятельности могут осуществлять оплату налога по одной ставке. В таком случае в компании относительно применяемой каждой ставки рассчитывается отдельно от других.

Формула и все что с ней связано

Сама формула, применяемая для вычета налога на прибыль, достаточно проста. Для получения суммы текущего налога необходимо из условного дохода компании вычесть постоянное налоговое обязательство. К полученной разнице прибавляется сумма налогового актива, и впоследствии из полученной суммы происходит вычитание отложенного налогового обязательства. Полученная цифра и будет являться текущим налогом на прибыль.

Но для того чтобы произведенные вычеты действительно были правильными, перед тем, как будет применяться формула расчета налога на прибыль, необходимо произвести другие расчеты. Не все виды прибыли облагаются налогом, поэтому прежде, чем соединять воедино всю полученную выручку, следует ее разделить на выручку, облагаемую налогом и нет. Для использования в вычетах текущего налога на прибыль формулы необходима чистая выручка без доходов, не подходящих под налогообложение.

Под налог не попадают выручки, полученные в виде предоплаты за продукцию, в случае применения метода начисления. Также в эту категорию попадают заемные средства и финансы, полученные во время выполнения обязательств, указанных в договоре посредничества. Не входит в категорию налогооблагаемых доходов и имущество, переданное юридическому лицу на безвозмездной основе.

Не входят также расходы, связанные с оплатой труда, материальными расходами и теми, что касаются напрямую реализации и изготовления продукции. Все остальные виды расходов обязаны присутствовать в налоговой базе, и их можно найти в статье 270.

Пример расчета

Можно представить компанию игрушек, взявшую в кредит 200 000 рублей. Продажа игрушек им принесла дохода на 450 000 рублей вместе с НДС. Для изготовления игрушек компанией было приобретено материала на 150 000 рублей. Также ею было заплачено работникам 100 000 рублей. Разные амортизационные работы потребовали вложения средств в сумме 4 000 рублей. Внесла компания и страховые взносы, сумма их составила 10 000 рублей. По составленному договору, который был подписан компанией при получении кредита, была также выплачена определенная его часть в размере 15 000 рублей.

При этом у компании присутствует убыток, тянущийся еще с прошлого года, он составляет 10 000 рублей.

Таким образом, у компании рассчитанный формулой налог на прибыль составляет 19 000 рублей.

Был он получен таким образом: 150 000 +100 000 + 4000 + 10 000 = 264 000 рублей — это расходы. Полученный компанией доход должен считаться без НДС, таким образом, чистый доход составляет без 18 % ставки налога 369 000 рублей. А сумма НДС, составляющая 81 000 рублей, перечисляется государству. Сумма кредита не входит в обложение налогом, поэтому при подсчете она не учитывается. Таким образом, доход компании за рассчитываемый период составил 369 000 – 264 000 – 10 000 = 95 000 рублей.

Вот из этой суммы и получается вычет налога на прибыль: 95 000 * 20% = 19 000 рублей.

О нем должны помнить все юридические лица, получающие доходы от реализации товаров либо предоставления услуг. И не имеет значения, чьего производства реализуются продукция, своего либо чужого. Также налог обязаны платить и те, кто получает внереализационные доходы. Это относится к прибыли, получаемой от других видов деятельности, получаемого на бесплатной основе имущества и процентам, перечисленным с активов, ценных бумаг или дивидендов.

Как рассчитать налог на прибыль организациям, использующим общую налоговую систему? Нюансов и подводных камней здесь множество, а налог должен поступить в бюджет вовремя и в правильной сумме. Рассмотрим, как следует рассчитывать этот обязательный платеж в соответствии с требованиями закона.

Объект налогообложения и налоговая ставка

Для российских организаций и иностранный компаний, работающих через представительства, – это доходы, уменьшенные на величину расходов.
Если организация входит в группу налогоплательщиков, то объект налогообложения по ней определяется с учетом взаимодействия с другими компаниями группы.
Для иностранных компаний, не имеющих представительств, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как сумма полученного на территории РФ дохода.

Вторым элементом, необходимым для того, чтобы определить, как рассчитать налог на прибыль организации, является налоговая ставка. На сегодня базовая ставка утверждена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). Данная статья также содержит большое количество исключений, связанных с видом деятельности, категорией плательщика, видом дохода и т. п.

Как считать налог на прибыль

Расчет налога на прибыль в общем случае проводится следующим образом:

НП = (Д – Р) Х Ст ,

где Д и Р - соответственно, доходы и расходы,

Ст - налоговая ставка.

На практике формула налога на прибыль намного сложнее.

Доходы складываются из выручки от основной деятельности и различных видов внереализационных доходов. Кроме того, организация может получать доходы, облагаемые по различным ставкам, которые следует учитывать отдельно.

С расходами все еще интереснее. Значительная часть гл. 25 НК РФ посвящена нюансам признания различных видов расходов для разных видов деятельности и категорий организаций. Просто перенести данные из бухучета в большинстве случаев бывает недостаточно, необходимо учитывать нюансы признания затрат именно в налоговом учете. Например, амортизация по одному и тому же объекту может начислять в бухгалтерском и налоговом учете различными методами. В этом случае возникают налоговые разницы.

Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:

Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).
Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.
Амортизация.
Затраты на топливо и электроэнергию
Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
Прочие расходы.
Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)

Предприятие по итогам 2017 г. имело следующие финансовые показатели (без учета НДС):

Выручка - 100 млн руб.

Полученные проценты по займам - 6 млн руб.

Материальные затраты - 40 млн руб.

Оплата труда и взносы - 25 млн руб.

Коммунальные платежи - 5 млн руб.

Услуги сторонних организаций - 10 млн руб.

Проценты по кредитам - 6 млн руб.

Определим налоговую базу и сумму налога:

Формула расчета налога на прибыль

Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль:

НБ = (100+6) - (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.

НП = НБ х 20% = 20 млн руб. х 20% = 4 млн руб.

Налоговый и расчетные периоды по налогу на прибыль

Третий важный элемент, который нужен для понимания того, как рассчитывается налог на прибыль, - это налоговый период. По налогу на прибыль он составляет год. Однако, если все предприятия станут платить этот налог раз в год, то поступления в бюджет будут неравномерными. Поэтому введены авансовые платежи, которые могут быть трех видов (ст. 286 НК РФ):

Ежеквартальные . Их сумма определяется на основании расчета за квартал, 6 или 9 месяцев, за вычетом налога, уплаченного за предшествующий период. Эти платежи вносят все организации, кроме бюджетных учреждений культуры и компаний, добровольно перешедших на ежемесячные платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Ежеквартальные с разбивкой по месяцам . Организация обязана перейти на них, если выручка за каждый из 4 предыдущих кварталов составила более 15 млн руб. Ряд категорий компаний, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (в частности – бюджетные и некоммерческие организации) освобождаются от ежемесячных авансов.

Сумма ежемесячного платежа в рамках каждого квартала определяется исходя из налога, исчисленного за предшествующий квартал или кварталы нарастающим итогом с начала года. По итогам текущего квартала сумма корректируется, исходя из фактической квартальной прибыли.

Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли за месяц . На этот вариант может добровольно перейти любая организация. При этом налог исчисляется каждый месяц нарастающим итогом с начала года и уплачивается с учетом сумм, перечисленных за предыдущие месяцы.

Предприятие за 1 квартал 2017 г. получило прибыль 30 млн руб. и заплатило налог по ставке 20% в сумме 6 млн руб. Прибыль за 1 полугодие - 80 млн руб.

В течение второго квартала 2017 г. компания, исходя из данных 1 квартала, каждый месяц вносила в бюджет авансы:

Ав = 6 млн руб. / 3 = 2 млн руб.

Таким образом, всего за полугодие в бюджет было уплачено 12 млн руб. (6 млн руб. за 1 квартал и 6 млн руб. - авансы за 2 квартал).

Исходя из фактической прибыли за полугодие необходимо уплатить:

НП = 80 млн руб. х 20% = 16 млн руб.

Это значит, что по итогам полугодия нужно еще доплатить в бюджет 4 млн руб. (16 млн руб. - 12 млн руб.).

По статье 246 кодекса Налогового Российской Федерации, все без исключения юридические лица, ведущие какой-то определённый вид деятельности и получающие при этом от данной деятельности прибыль, подлежат налогообложению на прибыль. И потому для любого юридического лица важно правильно рассчитать текущий налог на прибыль, чтобы в дальнейшем у него не возникало никаких разногласий с налоговыми органами, а также для того, чтобы данная выплата не вызвала у него недоумения.
Но для того, чтобы правильно рассчитать этот самый налог, важно знать, как правильно это делать, а также разбираться во всех нюансах и мелочах. И для этого чуть ниже приведена подробная инструкция, описывающая весь процесс расчета текущего налога на прибыль.

1. Для начала надо определить налоговую базу для вычисления суммы налога. А любого юридического лица - это сумма всех его доходов. Данная сумма исчисляется так: находится разница между выручкой и затратами.
Текущий налог на прибыль будет равен нулю (то есть просто ничего уплачивать не придётся) только в том случае, если при сложении сумм всех доходов получится отрицательный результат. Раз он таким получился - значит, доход был отрицательным, юридическое лицо несло убытки. Выходит, и облагать-то нечего.

2. Получившийся в первом пункте результат надо перемножить с действующей ставкой налога на прибыль - в настоящее время данная ставка определена государством как 20% от налоговой базы. Но для некоторых льготных категорий юридических лиц она может быть немного понижена. Можно вывести = ставка/100.

Чтобы понять это, лучше разобраться на примере. Вот, к примеру, юридическое лицо за текущий получило прибыль, равную 1 500 000 рублей. Значит, текущий для этого предприятия составит ровно 300 000 рублей.

3. Оплата налога на прибыль производится только один раз в год (календарный). А к отчётным периодам всегда приравнивают один квартал, девять месяцев и полугодие. Если налогоплательщик (то есть юридическое лицо в данном случае) принимает авансовые платежи с периодичностью раз в месяц, то в каждый из этих месяцев он должен приготовить налоговый отчёт.

4. На основе расчётов, произведённых во всех прежних пунктах, составляется налоговая декларация, по которой уплатить налог необходимо до 28 марта включительно по итогам года) и в течение четырёх недель после завершения периода налогового.
При расчёте суммы всех доходов предприятия следует помнить, что, по закону, таковыми считаются доходы, полученные вследствие участия долевого в деятельности организаций сторонних, различных операций с ценными бумагами, деятельности обыкновенного товарищества, управления доверительного имуществом, передачи имущества в распоряжение организации, деятельности при использовании хозяйственных средств. Сумма всех доходов, полученных в результате таких видов деятельности, представляет собой валовой доход предприятия.
Налог на прибыль корпораций в этом смысле не является исключением и исчисляется точно так же, без каких-либо отличий и особенностей. Корпорация тоже является юридическим лицом.
Но бывает так, что в налоговой декларации допущена ошибка. Не так важно, кто допустил её, были ли неправильно указаны текущий налог на прибыль или другие данные - налоговая инспекция не будет разбираться во внутренних проблемах фирм. Нужно просто как можно скорее исправить оплошность. Итак, что делать, чтобы избежать штрафа?

1. Выявить в первоначальном отчёте ошибку, из-за которой и была допущена погрешность.

2. Заполнить уточнённую отчётность и отправить её до конца срока сдачи декларации.

3. Откорректировать налоговую базу.

Если всё же время вышло, то нужно перечислить недостающую сумму до подачи уточняющего письма. В случае, если вы поступите именно так, можно рассчитывать на снисхождение - точнее, вы получите преимущество по закону.

Расчет налога на прибыль – важная задача для каждой организации. Есть много тонкостей и нюансов, которые должен знать каждый бухгалтер, выполняющий эту процедуру.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Величина налога на прибыль зависит от финансовых результатов деятельности организации. Данный налог начисляется на прибыль, которая является объектом налогообложения.

Прибыль вычисляется достаточно просто — из суммы доходов необходимо вычесть сумму расходов.

где НБ — налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%;

Др — доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;

Р — Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;

Уоп — убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке;

Д — доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730;

Упр — убытки прошлых лет.

В данном случае особенность начисления заключается в том, что уплата сумм авансовых платежей и налога на прибыль, проводятся по месту нахождения компании, без распределения этих денежных средств по обособленным подразделениям.

Расчет доли прибыли, которая приходится на долю подразделения необходимо как среднюю арифметическую величину удельного веса.

Он определяется с учетом расходов на оплату труда служащих и остаточной стоимости основных средств предприятия и его подразделений за налоговый период.

Например. У ООО «Контакт» есть один филиал А и одно представительство Б. Нужно определить долю прибыли, которая относится к каждому подразделению за 1 квартал текущего года.

Расхода на оплату труда сотрудников составили за февраль 1 400 000 руб., в том числе:

филиал А 400 000 руб.;
представительство Б 300 000 руб.

По организации в целом статочная стоимость основных средств составляет 1 900 000 руб., в том числе:

филиал А 200 000 руб.;
представительство Б 400 000 руб.

УВП по заработной плате: 400 000/1 400 000*100% = 28,57% УВП2: 300 000/1 400 000*100% = 21,43%

УВП по основным средствам: 200 000/1 900 000*100% = 10,52% УВП2: 400 000/1 900 000*100% = 21,05%

Филиал: (28,57% + 10,52%) : 2 = 19,55%

Представительство: (21,43% + 21,05) : 2 = 21,24%

Чтобы определить долю прибыли, которая приходится на центральный офис предприятия необходимо из 100% вычесть получившиеся результаты. Итог будет составлять: 59,21%

Как считается налог за 1 квартал?

Отдельно стоит рассказать, как рассчитывается налог в 1С для новичков. С принятием для целей бухгалтерского учета понятие налога на прибыль исчезло.

Вместо этого возникли два новых положения: УД (условный доход) и УР (условный расход).

Расчет этих показателей осуществляется по следующим формулам: В 1С налоговая база для вычисления налога на прибыль – разность между доходами и расходами. Притом значения могут отличаться от принятых в бухучете.

Если это происходит, то возникают разницы между прибылью, рассчитанной в налоговом учете и бухгалтерском учете.

Такие разницы могут быть временными и постоянными. В бухучете находит отражение не сама разница, а размер налога, который рассчитан с этих разниц.

В ПБУ 18/02 не указаны требования по организации учета расчетов по налогу именно на 68 счете. Однако методическим решением компании «1С» было принято такое решение.

Расчет налога происходит в автоматическом режиме, путем применения регламентной операции «Расчет налога на прибыль».

Как найти и посмотреть проводки по таким операциям? Достаточно выбрать из списка позицию «Показать проводки».

Как считать налог на прибыль в бюджетном учреждении?

Бюджетные учреждения являются плательщиками налога на прибыль.

Объектом налогообложения является прибыль, которая уменьшена на размер расходов. Их перечень изложен в . Бюджетные учреждения уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода не позднее срока, который установлен для подачи .

Чтобы не запутаться и правильно проводить начисление налога на прибыль необходимо:

прописать в учетной политике бюджетной организации, что все доходы от предпринимательской деятельности следует облагать налогом на прибыль;
доходы, которые относятся и не относятся к налогооблагаемой базе, нужно вести раздельно;
если возникают трудности, то не стоит действовать «наобум». Необходимо обратиться за консультацией к специалистам или изучить принятые положения от Министерства финансов.

Если ставка по налогу равняется нуль, то следует своевременно предоставлять в налоговую службу документы, подтверждающие такую ставку.

Если в уставных документах указано, что организация имеет право заниматься предпринимательской деятельностью, то бюджетное предприятие обязано подавать декларацию по налогу на прибыль, даже если такой деятельности за отчетный период не было.

Правовая база налога на прибыль очень динамична. Законодательные власти постоянно принимают новые корректировки, уточняющие положения.

Поэтому руководство и бухгалтера организаций обязаны следить за нововведениями, незамедлительно отражать их в бухгалтерском и налоговом учете.

В таком случае у предприятия не возникнет проблем со сдачей отчетности, перечислением в бюджет налога, споров с контролирующими организациями.

Внимание!

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем.

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы.

Необлагаемые взносами суммы тоже отражаются в РСВ

Несмотря на то, что с сумм оплаты командировочных расходов, а также с компенсации за использование работником его личного автомобиля в служебных целях страховые взносы не начисляются, эти суммы все равно отражаются в расчете по взносам.

glavkniga.ru

Прибыль до налогообложения – формула

Результат хозяйственной деятельности компании показывает прибыль до налогообложения (формула расчета приведена ниже). В каком отчете, где именно и за какой период отражается эта сумма? Из чего состоит процесс финансового вычисления? Разберемся в подробностях далее.

Как определяется прибыль до налогообложения

Прибыль до налогообложения означает совокупный положительный результат от всех направлений деятельности хозяйствующего субъекта до момента уплаты налога с прибыли. Смысл понятия заключается в превышении доходов над расходами, то есть успешности и рентабельности бизнеса, выполнении целей создания фирмы.

Показатель включает в себя не только выручку от реализации, но и прочие доходы, а также проценты к получению по предоставленным заемным обязательствам. Точный подсчет прибыли требуется для последующего установления размера чистой прибыли, честного распределения доходов между участниками фирмы, расчета налогов к перечислению в бюджет, корректной оценки возможных инвестиций, вложений и планирования расширения торговли/производств. Абсолютно для всех организаций – и коммерческих, и государственных используется при расчетах формула, по которой вычисляется прибыль до налогообложения.

Прибыль до налогообложения – формула расчета

Включение данных по финансовым результатам производится в форму 2 – Отчет о финансовых результатах деятельности компании, представляемый в Росстат и налоговые органы по Приказу № 66н от 02.07.10 г. Эта форма заполняется по состоянию на конец отчетного года с приведением сопоставимых сведений за предыдущий период. Информация берется из синтетических и аналитических счетов бухучета, а именно – 90, 91, 99, 44, 68, 66, 67 и др. Если предприятие ведет учет отложенных активов и обязательств по ПБУ 18/02, также задействуются счета 09, 77.

Чтобы определить прибыль (убыток) до налогообложения, формула применяется по строчным показателям формы-2:

П (У) до налогообложения по стр. 2300 = Прибыль от реализации (стр. 2200) + Доходы от деятельности других компаний (стар. 2310) + Суммы процентов к получению (стр. 2320) – Суммы процентов к уплате (стр. 2330) + Доходы прочие (стр. 2340) – Расходы прочие (стр. 2350).

Обратите внимание! Расчет доходов и расходов фирмы ведется в соответствии с ПБУ 9/99, 10/99, а данные берутся на основании бухгалтерского учета, а не налогового. Если в результате математических действий образуется отрицательный показатель, он заключается в круглые скобки (-), что свидетельствует об убыточности работы компании.

Текущий налог на прибыль – формула

Далее, после вычисления прибыли до налогообложения, определяется текущий налог на прибыль и чистая прибыль бизнеса. Полученная величина налоговых платежей отражается по сч. 68 и подлежит уплате государству в целом за налоговый период (с учетом уже перечисленных сумм авансовых платежей).

Налог на прибыль, формула:

Налог на прибыль по стр. 2410 = П до налогообложения х 20 % (стр. 2300) +/- ПНО (ПНА) по стр. 2421 +/- Изменения ОНА по стр. 2450 +/- Изменения ОНО по стр. 2430.

Если говорить о заполнении стр. 2410 в форме-2, необходимо отметить, что данные показатели только переносятся из декларации по налогу на прибыль, а предварительный расчет ведется по правилам и нормам глав. 25 НК. Сумма налога всегда заполняется в круглых скобках. А если предприятие не признается налогоплательщиком прибыли и ведет деятельность на специальном режиме (ЕНВД, УСН, ЕСХН), в стр. 2410 вносится величина определенных налоговых обязательств в части используемого спецрежима – вмененки, упрощенки или сельхозпроизводителей.

spmag.ru

Норма прибыли: формула расчета

Для понимания успешности деятельности предприятия одним из основных критериев является величина прибыли. В общем виде под прибылью понимают разницу между денежными средствами, полученными от продаж, и затратами предприятия. Существует понятие нормы прибыли, формулу расчета и экономическую сущность которой рассмотрим ниже.

Понятие нормы прибыли

В Постановлении Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» дано определение нормы чистой прибыли как отношения суммы чистой прибыли к сумме выручки без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, включенных в цену реализации товаров или услуг предприятия.

Норма прибыли показывает, сколько копеек прибыли приходится на каждый рубль выручки. Данный показатель позволяет оценить, насколько эффективно соотношение затрат предприятия и полученных от продаж средств.

Формула расчета нормы прибыли

Норма прибыли = Чистая прибыль / Выручка

В числителе стоит показатель чистой прибыли, который является конечным показателем прибыльности предприятия, отчищенным от всех возможных расходов.

По строкам формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» формула рассчитывается как:

Чистая прибыль = Прибыль (убыток) до налогообложения – Текущий налог на прибыль – Изменение отложенных налоговых обязательств – Изменение отложенных налоговых активов – Прочее

В знаменателе стоит показатель выручки, отражающий сумму полученной предприятием выручки от реализации товаров и услуг в данном отчетном периоде, за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов. В форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» данный показатель отражен по строке 2110 «Выручка».

Применение нормы прибыли

Норма прибыли применяется руководством компании для:

отслеживания динамики рентабельности бизнеса, когда показатель сравнивается с предыдущими периодами;
сравнения эффективности деятельности филиалов, подразделений или дочерних зависимых обществ компании для целей анализа эффективности того или иного актива и последующего решения о трансформации структуры портфеля активов;
бенчмарк с другими предприятиями отрасли, если известна средняя норма прибыли для аналогичных компаний, что позволяет сохранять или достигать конкурентные преимущества по цене при низких издержках;
ожидаемая норма прибыли используется для принятия решения о запуске или отказе от инвестиционного проекта или при выборе из нескольких инвестиционных проектов, когда предпочтение отдается инвестиции с наивысшей нормой прибыли.

Факторы, оказывающие влияние на норму прибыли

Норма прибыли формируется отношением двух показателей доходности, соответственно, факторы, влияющие на числитель и знаменатель, оказывают влияние и на итоговое значение.

Числитель, выручка, зависит от объема продаж в натуральных единицах измерения и от цены реализации товаров или услуг компании. В то же время ценовая политика компании, установленные правила по оплатам – с отсрочками, авансовыми платежами и так далее – оказывают влияние и на объем продаж.

Чистая прибыль зависит как от цены и объема продаж, так и от всех затрат, понесенных предприятием в процессе хозяйственной деятельности, как производственных, так и связанных с другими обеспечивающими процессами в компании.

Так, компания может реализовывать большие объемы продукции по приемлемым для неё ценам, но если при этом себестоимость очень высока и прочие затраты также выше, чем их приемлемый уровень, то весь эффект от больших продаж будет нивелирован неэффективными процессами производства и управления.